有些企業(yè)以追求利益最大化，少繳稅款為目的，在成本核算中，千方百計少計收入多計費用。盡管有的企業(yè)在年度匯算清繳中作了調(diào)整，但也只是在企業(yè)所得稅申報表中體現(xiàn)，補繳完企業(yè)所得稅后，并不作增加企業(yè)資產(chǎn)、所有者權益等相關賬務調(diào)整。

  例如：2008年6月，某公司被其主管地稅機關查出，在2007年（企業(yè)所得稅適用33%稅率）有一筆下腳料變賣收入40000元未入賬，但其成本已計入主營業(yè)務成本，機關據(jù)此責令企業(yè)補繳企業(yè)所得稅13200元，并處以6600元的罰款。企業(yè)繳納了稅款，并作如下分錄（本例中滯納金核算省略）：

  借：以前年度調(diào)整   13200

    貸：應交稅費——應交所得稅  13200

  借：營業(yè)外支出      6600

    應交稅費——應交所得稅  13200

    貸：銀行存款        19800

  企業(yè)的作法，實際上是沖減了19800元的利潤，由此帶來的問題是：40000元下腳料的變賣收入，屬于國稅部門征收的的含入，地稅機關在查補企業(yè)所得稅時，應通報國稅部門補征增值稅。同時，企業(yè)要將40000元的含稅收入，換算為不含稅收入后計算繳納企業(yè)所得稅。并且如果企業(yè)的人將這部分收入據(jù)為己有，則要視同利潤分配，補征。

  正確的操作方法是，由主管地稅機關通知國稅部門補征該企業(yè)的增值稅5811.97元，以不含稅收入額34118.03元作為少計的應納稅所得額，計算出應補繳的企業(yè)所得稅11282.05元，處50%罰款為5641.03元。企業(yè)的會計分錄如下：

  借：其他應收款    5811.97

    貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)   5811.97

  借：以前年度損益調(diào)整  11282.05

    貸：應交稅費——應交所得稅  11282.05

  借：營業(yè)外支出5641.05

    應交稅費——應交所得稅11282.05

    貸：銀行存款16923.1

  借：其他應收款   34188.03

    貸：以前年度損益調(diào)整   34188.03

  對于投資人來說，如果把這部分收入用來歸還銷售款，則作如下分錄：

  借：庫存現(xiàn)金 40000

    貸：其他應收款  40000

  如果視同利潤分配，則要代扣代繳個人所得稅：

  借：其他應收款——代繳個人所得稅 8000

    貸：銀行存款 8000

  借：應付利潤  48000

    貸：其他應收款  48000

  稅務機關在對納稅人進行檢查或對企業(yè)所得稅納稅申報表進行審核時，遇到調(diào)整項目，應注意是否涉及到企業(yè)利潤的核算�？纯磻�調(diào)增應納稅所得額的項目，是否同時調(diào)增了企業(yè)利潤�；蛘�，企業(yè)在將利潤用于分配時，看是否增加了企業(yè)資產(chǎn)和所有者權益，是否代扣代繳了個人所得稅等等。