問題：國稅發(fā)〔2003〕45號文件規(guī)定，企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除；財稅[2009]27號文件規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。

那么，如果企業(yè)只為少數(shù)個別職工支付補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費而非全體，是否在計算應納稅所得額時準予稅前扣除？如可以，職工工資總額是全體職工的工資總額還是這些個別職工的工資總額？謝謝。

  回復：據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“第三十五條 ……。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除�！�

  根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）規(guī)定：

 “自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除�！�

  根據(jù)上述規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予稅前扣除。如果不是全體員工都參加補充保險，那么就不能使用職工工資總額作為扣除基數(shù)。