自制憑證的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

如果把入賬的憑證根據(jù)來源劃分，可以分為外部憑證（就是只發(fā)票、對賬單回單等）和內(nèi)部憑證（自制憑證）

從效力上講，當(dāng)然外部憑證優(yōu)于內(nèi)部憑證

但是，也并非說自制憑證一定會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)：

工資表、折舊表、攤銷表、庫存表等，這類憑證真實(shí)發(fā)生且核算清楚的，即可入賬。

工資表作為計(jì)提工資業(yè)務(wù)的憑證，考慮真實(shí)性時(shí)需結(jié)合簽收單工資發(fā)放記錄、個(gè)稅申報(bào)記錄及社保繳納憑證等。

折舊表和攤銷表這類，源頭上確保入賬的原值有對應(yīng)的發(fā)票，分?jǐn)偤怂闱宄�即可每月�?jì)提相關(guān)費(fèi)用。

庫存表，結(jié)合入庫憑證（先有入庫才有出庫），在確認(rèn)收入的同時(shí)配比成本的結(jié)轉(zhuǎn)，作為計(jì)提成本的會(huì)計(jì)分錄的依據(jù)。

白條支出

還有部分業(yè)務(wù)是打白條入賬（沒有收到合規(guī)的發(fā)票或者根本無法收到）

如果發(fā)票不合規(guī)，往往存在一定風(fēng)險(xiǎn)，不得作為在企業(yè)所得稅前扣除的合理憑證。

這里，也有個(gè)例外，看支出項(xiàng)目是否符合小額零星的確認(rèn)條件，見國稅總局公告2018 28號(hào)），之前分享過“地?cái)偨?jīng)濟(jì)的會(huì)計(jì)煩擾”有說明小額零星的適用場景和注意事項(xiàng)。

有人說，沒關(guān)系，反正先入賬，所得稅再調(diào)增唄。白條入賬，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“六以其他憑證代替發(fā)票使用”將由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正或處于1萬以下罰款。