【財稅場景】

一般企業(yè)在對上年進行企業(yè)所得稅匯算清繳后，稅局會對上年多預繳的稅款進行退回，可以選擇直接退稅款，也可以選擇留到下年抵扣，具體如下：

1.本年退以前年度多繳納的所得稅，收到稅局的退稅款

2.本年退以前年度多繳納的所得稅，退稅后繼續(xù)抵扣當年應繳納企業(yè)所得稅

【業(yè)務場景】

當月收到稅務局退稅，如何做相關記賬分錄？

【分錄說明】

情況1、本年退以前年度多繳納的所得稅，收到稅局的退稅款

（1）收到退稅款

借:：銀行存款

貸：應交稅費--應交所得稅

（2）結轉

借：應交稅金--應交所得稅

貸：以前年度損益調整

同時將以前年度損益調整結轉到【未分配利潤中】

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤

情況2、退稅后繼續(xù)抵扣當年應繳納企業(yè)所得稅（直接抵扣以后需要繳納的所得稅）

（1）結轉（以前年度所得稅多交稅額）

借：應交稅費——應交所得稅    1000

貸：以前年度損益調整 1000

同時將以前年度損益調整結轉到【未分配利潤中】

借：以前年度損益調整 1000

貸：利潤分配-未分配利潤    1000

（2）本年對應季度預提需要繳納所得稅會計分錄，如下

借：所得稅費用    3000

貸：應交稅費-應交所得稅   3000

（3）實際交稅的會計分錄

借：應交稅費-應交所得稅 （沖減留抵后的余額） 2000

貸：銀行存款 2000