最近，有會計童鞋咨詢公司之間的借款賬務(wù)處理如何寫？需要繳納相關(guān)稅費嗎？這類型的問題，相信其他小伙伴也同樣有疑惑，那下面小編就陪大家一起學(xué)習(xí)下！

一、向金融機(jī)構(gòu)的借款的賬務(wù)處理

企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營需要而向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，以及個人借款，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款“或者“長期借款“賬戶。一般情況下，短期借款是企業(yè)為彌補短期資金流動需要，而長期借款主要是充實企業(yè)參與大的項目需要的資金。

（1）短期借款賬務(wù)處理

企業(yè)從銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)取得的一年以內(nèi)包含一年的借款需要通過銀行存款賬戶、短期借款賬戶、財務(wù)費用賬戶、應(yīng)付利息賬戶等來進(jìn)行核算。

例題：2021年1月1日甲有限公司因日常經(jīng)營需要，向銀行借款300000元，期限為半年，借款年利率6%，合同約定按月支付利息。

1、借款時：銀行存款增加，涉及銀行存款賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶，故登記在銀行存款借方，同時短期借款增加，涉及短期借款賬戶，屬于負(fù)債類賬戶，故登記在短期借款的貸方

會計分錄如下：借：銀行存款 300000.00貸：短期借款 300000.00

2、按月計提利息：計算利息：300000*6%/12=1500元，短期借款利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用賬戶，利息費用屬于費用類賬戶，貸方表示減少，借方表示增加，同時涉及應(yīng)付利息賬戶，應(yīng)付利息賬戶屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記應(yīng)付未付的利息，也就是計提的利息，故應(yīng)登記在貸方

會計分錄如下：借：財務(wù)費用-利息支出  1500.00貸：應(yīng)付利息  1500.00

3、支付利息：涉及應(yīng)付利息賬戶，屬于負(fù)債類賬戶，借方登記支付的利息即減少額，故登記在應(yīng)付利息的借方；同時涉及銀行存款賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，貸方表示減少額，故用銀行存款支付登記在銀行存款的貸方。

會計分錄如下：借：應(yīng)付利息  1500.00貸：銀行存款 1500.00 （2）長期借款的賬務(wù)處理
1、長期借款的概念：長期借款指的是企業(yè)因經(jīng)營發(fā)展需要向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入還款期限一年以上的各種借款。

2、企業(yè)的一年以上的借款設(shè)置“長期借款”賬戶，長期借款賬戶屬于負(fù)債類賬戶，借方登記減少額，即企業(yè)還款金額，貸方登記增加額，即企業(yè)取得的借款金額

3、“長期借款”賬戶設(shè)置本金及利息調(diào)整等明細(xì)賬戶

4、企業(yè)借入長期借款，按照實際收到的金額登記銀行存款借方，按照借款本金登記貸方長期借款-本金，如有差額登記長期借款-利息調(diào)整借方，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程、制造費用、財務(wù)費用、研發(fā)支出等科目，按照應(yīng)付未付的利息計入”應(yīng)付利息“科目，按照其差額，貸記”長期借款-利息調(diào)整“
例題：甲有限公司為建造生產(chǎn)車間向銀行借入期限為2年的借款600000元，年利率為10%，

取得借款時：借：銀行存款 600000.00貸：長期借款-本金 600000.00

按月計提利息時：借：在建工程 5000.00貸：應(yīng)付利息5000.00

支付利息時：借：應(yīng)付利息 5000.00貸：銀行存款 5000.00

二、企業(yè)和企業(yè)之間的借款賬務(wù)處理 及相關(guān)稅務(wù)處理

1、企業(yè)之間的借款，取得增值稅專票，能否抵扣？
企業(yè)之間借款，支付利息費用，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以用于抵扣增值稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額，所以借款利息的發(fā)票最好讓對方開具普通發(fā)票。

2、企業(yè)支付的借款利息，能否在稅前全額扣除？

這里要分情況判斷：

①是要看借款利率是否超過了金融企業(yè)同期同類貸款利率，只有不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，才準(zhǔn)予稅前扣除。

②如果對方公司是企業(yè)的法人股東，還要注意債資比的問題。

提示：如果雙方公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，無償借款需要視同銷售，交納增值稅。根據(jù)（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，企業(yè)無償向其他單位或個人提供服務(wù)，需要視同銷售（用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外）

3、如果雙方公司同屬一個集團(tuán)，企業(yè)間無償借款，要不要視同銷售呢？

按照規(guī)定不需要視同銷售。財稅[2019]20號規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。此政策延長到了2023年12月31日。

三、企業(yè)向個人借款賬務(wù)處理

當(dāng)企業(yè)資金緊張時，對外融資幾乎是必然的選擇。如果股權(quán)融資有困難，借款就成了必需。企業(yè)可以向銀行借款，也可以向企業(yè)拆借，還可以向個人借款。對于中小企業(yè)而言，因為抵押與擔(dān)保能力受限，公司缺錢時，向個人借款（尤其是向股東借款）是比較普遍的現(xiàn)象。

1、一定要簽訂借款合同

向個人借款時，一定要記得簽訂借款合同，合同中要約定清楚借款期限和借款利息。之所以重點提到借款合同問題，有幾個原因：

（1）明確了債權(quán)債務(wù)關(guān)系后，避免后期不必要的爭執(zhí)和麻煩。

（2）未來企業(yè)向個人還款時，應(yīng)對金融管制。企業(yè)向個人轉(zhuǎn)款，如果沒有正當(dāng)理由，總金額是有限制的。向銀行出具借款合同，到時候才能正常向個人轉(zhuǎn)款。

（3）需要個人到稅務(wù)代開借款利息發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要看借款合同。

2、借款的賬務(wù)處理

個人把資金借給了企業(yè)，企業(yè)自然需要將之確認(rèn)為債務(wù)。要特別說明的是，會計在進(jìn)行賬務(wù)處理時，不能記作“短期借款”或“長期借款”�！岸唐诮杩睢焙汀伴L期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款，企業(yè)向個人借款只能通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，明細(xì)科目可設(shè)定為借款人姓名（如“張三”）。

借款時的分錄為：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—張三還款時的分錄為：借：其他應(yīng)付款—張三貸：銀行存款

企業(yè)向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個稅，利息確認(rèn)為“財務(wù)費用”即可。借：財務(wù)費用—借款利息貸：銀行存款其他應(yīng)付款—代扣張三個稅

3、借款利息的涉稅處理

企業(yè)向個人支付利息，個人自身不能開具利息發(fā)票。問題來了，利息沒有發(fā)票，稅務(wù)以票控稅，不會認(rèn)可此費用在稅前扣除。企業(yè)在年度納稅申報時，需要將此利息費用做納稅調(diào)整。

要取得利息發(fā)票，只能到稅務(wù)申請代開。需攜帶借款合同等資料，稅務(wù)代開的發(fā)票名目多為“資金使用費”。

稅務(wù)代開的是增值稅普通發(fā)票，2022年4月1日之后免征增值稅，個人（債權(quán)人）取得利息收益，代開發(fā)票時要繳納20%的個稅，有的地區(qū)是由支付方扣繳義務(wù)人代扣代繳個稅。

張三借款100萬元給甲公司，約定年利率12%（含稅），一年期滿后甲公司向張三還本付息112萬元。

張三繳稅情況如下：

增值稅：2022年4月1日之后，自然人去稅局代開普通發(fā)票免增值稅。個稅：（1,000,000×12%）×20%＝24000現(xiàn)實中，個人（債權(quán)人）往往會要求企業(yè)（債務(wù)人）承擔(dān)開票稅費。如果由企業(yè)（債務(wù)人）承擔(dān)稅費，企業(yè)（債務(wù)人）只能將之計入營業(yè)外支出科目，且不得在所得稅前扣除。借：營業(yè)外支出—代交稅費貸：現(xiàn)金/銀行存款

對于企業(yè)來說，取得了資金使用費發(fā)票，利息費用是否就能稅前全額扣除呢？不一定。還要比照稅務(wù)認(rèn)可的扣除標(biāo)準(zhǔn)，即不高于金融機(jī)構(gòu)同期的貸款利率水平。在金融機(jī)構(gòu)貸款利息水平之內(nèi)，允許所得稅前扣除。超出了，超出部分不得扣除，需做納稅調(diào)整。企業(yè)向個人借款，如果個人向稅務(wù)申請代開發(fā)票，稅費要由企業(yè)承擔(dān)，且部分利息尚不能在稅前扣除，找稅務(wù)代開發(fā)票未必是好辦法。如果公司在支付利息(不論利率高低)的情況下，那么應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”稅目，依照20%的稅率對股東的個人所得稅進(jìn)行代扣代繳。

最合適的處理方法是什么呢？

自己先根據(jù)企業(yè)自身情況計算下，開具發(fā)票和不開具發(fā)票，那個方式對企業(yè)有利，那個有利，就算選擇那種方式。

四、公司把錢借款給股東

公司把錢借給股東，借款、利息會計分錄具體怎么做呢?如何做賬務(wù)處理?
發(fā)生借款賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——股東貸：銀行存款年底收到利息，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)費用中進(jìn)行核算，具體會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：財務(wù)費用

注：借款利率在高于銀行同期利率水平的情況下，應(yīng)當(dāng)對超過的部分作相應(yīng)的納稅所得額調(diào)整。