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警鐘敲響！真實業(yè)務(wù)，也可能是虛開！某公司收到一張增值稅專票，被稅務(wù)局稽查，認定為接受虛開，最終補繳增值稅、城建稅、企業(yè)所得稅！2022年新一輪虛開嚴查來襲，大家一定注意避雷！

01 慘案！真實業(yè)務(wù)被判為虛開！

公司有真實業(yè)務(wù)產(chǎn)生，卻被判定為虛開發(fā)票？稅務(wù)局的這個案例，給很多老板和會計敲響了警鐘！

一、違法事實

該單位于2015年9月取得某公司虛開的增值稅專用發(fā)票1份，并于當(dāng)月申報抵扣進項稅額14566.82元，后蕪湖市稅務(wù)局稽查局證實該增值稅專用發(fā)票屬虛開發(fā)票，遂稅局對該涉稅事項進行了檢查。

二、最終認定

認定該單位收受虛開的增值稅專用發(fā)票屬善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

判定為善意取得的證據(jù)點：

1、經(jīng)對嘉該公司賬面檢查顯示，入庫貨物的品名、數(shù)量、金額、稅額與專用發(fā)票上注明的品名、數(shù)量、金額、稅額一致，入庫手續(xù)齊全。

2、沒有證據(jù)表明該公司知道銷售方提供的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

3、在檢查中沒有發(fā)現(xiàn)有資金回流的現(xiàn)象。

三、處罰結(jié)果

補繳增值稅14566.82元、維護建設(shè)稅1019.68元、企業(yè)所得稅7830.01元。對于上述少繳稅款，不加收滯納金。

四、案例啟示

提醒大家注意：國家嚴厲打擊虛開發(fā)票，除了對虛開單位進行查處，也會重點檢查受票單位，輕則補稅+罰款，重則判定為偷稅！

財務(wù)人除了保證不向別人虛開，還要在收到發(fā)票時擦亮眼睛，盡量規(guī)避收到虛開發(fā)票的風(fēng)險。同時切記保留好相關(guān)證據(jù)，萬一收到虛開發(fā)票，能夠及時補救，減輕損失！

02 業(yè)務(wù)明明真實

為什么會被判定為虛開？

哪怕是真實的交易，如果對方的發(fā)票是非法手段獲得的，或者開具的單位名稱、品類等與實際情況不符，這種情況也屬于虛開發(fā)票。

不小心收到虛開票，后果也很嚴重：

1、要補稅

企業(yè)收到虛開的增值稅發(fā)票，即便交易是真實的，且符合善意取得的要求，但是虛開的發(fā)票往往不能作為扣稅憑證，還是要面臨補稅。

稅法依據(jù)：

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2008]40號)，對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。

（2）《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）：企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），不得作為稅前扣除憑證。

2、可能產(chǎn)生罰款+滯納金

如果不符合善意取得的要求，可能會被視為串通開票方，采用欺騙隱瞞的方式逃避納稅，繼而判定為偷稅！一旦被判定為偷稅，就會有0.5-5倍的罰款，以及滯納金，情節(jié)嚴重的還可能會坐牢！

注意：善意取得應(yīng)滿足以下條件

（1）購貨方與銷售方存在真實的交易；

（2）銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票；

（3）專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符；

（4）沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

03 真實業(yè)務(wù)收到虛開發(fā)票怎么辦？

如果你一不小心成了這個“倒霉蛋”，收到與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，察覺對方有虛開嫌疑，可參照下列方法自救：

一、重新獲取符合規(guī)定的發(fā)票

如果發(fā)現(xiàn)您手頭的發(fā)票是與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

注意，如果發(fā)票對應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機關(guān)告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

二、無法重新獲取發(fā)票時，留存“善意取得”的證據(jù)

“善意取得”虛開發(fā)票的，不以偷稅論處，同時無需繳納滯納金。因此，無法重新獲取發(fā)票時，一定要留后手，即“善意取得”的證據(jù)。

善意取得的關(guān)鍵性證據(jù)有三點：

1.相關(guān)業(yè)務(wù)真實性的資料

2.資金未回流

3.未支付手續(xù)費

三、無法重新獲取發(fā)票時，稅務(wù)處理一定要合規(guī)

1、增值稅處理

（1）尚未申報抵扣的，暫緩抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出。

（2）尚未申報辦理出口退稅的，暫不辦理退稅；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按所涉專票注明的稅額作進項轉(zhuǎn)出處理或追回退稅款。

（3）經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣或重新辦理出口退稅。

稅法依據(jù)：《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）

2、所得稅處理

（1）企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶�銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

①無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

②相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

④貨物運輸?shù)淖C明資料；

⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

*第一項至第三項為必備資料。

（2）如果企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報。

稅法依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

04 即日起，收到發(fā)票務(wù)必做好這3項檢查！

為防范取得虛開發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險，建議財務(wù)人把好這三關(guān)：

1.交易前：識別可疑供應(yīng)商

在交易前通過對交易對方的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況進行了解，一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)刻意回避或者存在發(fā)票開具問題時，可疑的供貨商有哪些特征？

（1）刻意回避或者存在發(fā)票開具問題

（2）開票時單位與供貨單位名稱不一致

（3）購進與銷售貨物名稱不一致

（4）發(fā)票開具金額多是頂格開具

（5）登記信息雷同，企業(yè)法人、財務(wù)人員、辦稅人員多為同一人

（6）多次被稅局處罰，卷入多起法律糾紛中

……

如果交易時發(fā)現(xiàn)有以上特征，應(yīng)當(dāng)引起警惕，做進一步的確認，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料（如稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購薄等）。

2.交易時：確保各環(huán)節(jié)手續(xù)完整

取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將證明發(fā)票流、物流和資金流“三流一致”的資料留存?zhèn)洳椤?/span>

一是“資金流”方面。盡量通過銀行對公賬戶將貨款劃撥到交易對方的銀行賬戶內(nèi)，并留存銀行轉(zhuǎn)賬回單。如果對方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，應(yīng)當(dāng)引起警惕，暫緩付款，對購貨業(yè)務(wù)進行進一步審查。

二是“貨物流”方面。盡量通過正規(guī)渠道運輸貨物，比如物流公司、快遞公司，取得正式的物流托運單或者快遞單，方便作為貨物流環(huán)節(jié)的第三方證明材料。如果無法取得正規(guī)運輸憑證，需保留完整、清晰的貨物運輸過程中的交接環(huán)節(jié)憑證，比如提貨單、出庫單、驗貨單等，并嚴格要求交接貨雙方簽字蓋章。

三是“發(fā)票流”方面。仔細比對發(fā)票信息，公司名稱、稅號、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額、銀行賬號、發(fā)票專用章等信息一一比對。尤其是對新供貨企業(yè)或者臨時供貨企業(yè)（包括網(wǎng)店），更應(yīng)作重點審查。

取得增值稅發(fā)票后，應(yīng)仔細核對發(fā)票內(nèi)容，包括貨物內(nèi)容、開票單位和匯款賬戶等信息，是否與業(yè)務(wù)實際發(fā)生情況與實際銷售單位相符，如有異常，應(yīng)暫緩付款，對取得的專用發(fā)票暫緩抵扣，并做進一步核實。及時查驗發(fā)票的真實有效性，可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺或主管稅務(wù)機關(guān)的官方網(wǎng)站查詢真?zhèn)巍?/span>

3.交易后：保留證據(jù)避免損失

在購買貨物或勞務(wù)時要注意取得和保存有關(guān)證據(jù)，一旦因?qū)Ψ焦室怆[瞞有關(guān)銷售和開票的真實情況，惡意提供增值稅專用發(fā)票，給自身造成了經(jīng)濟損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬斢捎谔峁┨撻_發(fā)票而帶來的經(jīng)濟損失。