前幾天有小伙伴在會計星球留言，說被以下4種增值稅視同銷售問題弄暈了：

1、酒廠把生產(chǎn)的酒送給了客戶

2、酒廠把購買的酒送給了客戶

3、酒廠把生產(chǎn)的酒用于公司年會

4、酒廠把購買的酒用于公司年會。

這四種情況到底什么時候增值稅應(yīng)該視同銷售，什么時候該進項稅轉(zhuǎn)出呢？確實有點繞，就讓咱們一起來看看到底要怎么區(qū)分。

要想分清這幾種情況，我們先來看看相關(guān)規(guī)定。

首先來看視同銷售的相關(guān)規(guī)定：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

根據(jù)以上規(guī)定，第1、2兩種情況，符合第8條，自己生產(chǎn)和購進的酒送給客戶，都需要視同銷售。

第3種情況，符合第5條，將自產(chǎn)的酒用于集體福利屬于視同銷售。第4種情況，不符合上述規(guī)定的任何一條，不需要視同銷售喲。

接下來再看看什么樣的進項稅額不能抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

第1、2、3三種情況，不符合上述規(guī)定的任意一條，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。第4種情況購買的酒用于公司年會，符合上述規(guī)定的第1條，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

關(guān)于上述4種情況的視同銷售與進項稅額轉(zhuǎn)出匯總?cè)缦拢?/span>

用于集體福利的商品，如果是企業(yè)自產(chǎn)的，相當(dāng)于讓員工消費了，為了防止企業(yè)以此避稅所以需要視同銷售；如果是外購的，可以理解為企業(yè)將外購的貨物賣給員工，不需要視同銷售。

將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，所以需要視同銷售。

在增值稅的抵扣鏈中，上下環(huán)節(jié)通過銷項稅額與進項稅額相連接，環(huán)環(huán)相扣。既然視同銷售確認了銷項稅額，其所對應(yīng)的進項稅額是不需要做轉(zhuǎn)出的。