關(guān)于印發(fā)《財(cái)政總會(huì)計(jì)制度》的通知

財(cái)庫(kù)〔2022〕41號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

  為加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理，提升國(guó)家財(cái)政治理效能，進(jìn)一步規(guī)范各級(jí)政府財(cái)政總會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，充分發(fā)揮財(cái)政總會(huì)計(jì)職能作用，財(cái)政部根據(jù)深化預(yù)算管理制度改革、政府會(huì)計(jì)改革工作要求，研究制定了《財(cái)政總會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。   新制度自2023年1月1日起施行，我部2015年制定的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)庫(kù)〔2015〕192號(hào)）同時(shí)廢止，執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部反饋。

 

附件：

1.《財(cái)政總會(huì)計(jì)制度》

2.《財(cái)政總會(huì)計(jì)制度》與《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定

財(cái)政部 2022年11月18日

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1.《財(cái)政總會(huì)計(jì)制度》.pdf

2.《財(cái)政總會(huì)計(jì)制度》與《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定.doc

附件二

《財(cái)政總會(huì)計(jì)制度》與《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定

《財(cái)政總會(huì)計(jì)制度》印發(fā)施行后，目前執(zhí)行的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)庫(kù)〔2015〕192號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原制度）不再執(zhí)行。為了確保試點(diǎn)期間新舊制度順利過(guò)渡，現(xiàn)對(duì)財(cái)政總會(huì)計(jì)（以下簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)）執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：

一、

新舊制度銜接總要求

（一）2022年年終結(jié)賬采用按原制度辦理年終轉(zhuǎn)賬和結(jié)賬，按新制度記入新賬的辦法。

自2023年1月1日起，各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面：

1.根據(jù)原賬編制2022年年終結(jié)賬后的科目余額表。

2.按照新制度設(shè)立2023年1月1日的新賬。

3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入到新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目，將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。原賬科目是指原制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。

新舊制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照關(guān)系參見(jiàn)本規(guī)定附表。

4.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2023年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。

5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2023年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。

（三）各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定，及時(shí)與非稅收入管理部門(mén)、股權(quán)管理部門(mén)、債務(wù)管理部門(mén)溝通，獲取應(yīng)收非稅收入、應(yīng)收股利、股權(quán)、債權(quán)和債務(wù)等相關(guān)事項(xiàng)核算資料，確保登記新賬準(zhǔn)確完整。（四）及時(shí)改造會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行升級(jí)改造，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬務(wù)有序銜接及新制度有效貫徹落實(shí)。

二、

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接

（一）將2022年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目

1.資產(chǎn)類(lèi)

（1）“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”、“有價(jià)證券”、“應(yīng)收股利”、 “借出款項(xiàng)”、“與下級(jí)往來(lái)”、“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”、“在途款”、“其他應(yīng)收款”和“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目

新制度設(shè)置了“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”、“有價(jià)證券”、“應(yīng)收股利”、 “借出款項(xiàng)”、“與下級(jí)往來(lái)”、“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”、“在途款”、“其他應(yīng)收款”和“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。

總會(huì)計(jì)在轉(zhuǎn)賬前應(yīng)對(duì)“應(yīng)收股利”科目進(jìn)行確認(rèn)。財(cái)政股權(quán)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)于2023年4月30日前完成對(duì)應(yīng)收股利的梳理，并將梳理后相關(guān)信息資料轉(zhuǎn)總會(huì)計(jì)�？倳�(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照股權(quán)管理部門(mén)提供的相關(guān)資料，在上年度原賬中確認(rèn)“應(yīng)收股利”科目余額。

（2）“國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理存款”科目

新制度設(shè)置了“國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理資產(chǎn)”科目，下設(shè)“商業(yè)銀行定期存款”和“其他國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理資產(chǎn)”明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理存款”科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理資產(chǎn)—商業(yè)銀行定期存款”科目。

（3）“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，下設(shè)“應(yīng)收本金”、“應(yīng)收利息”明細(xì)科目。原制度設(shè)置了“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目及“應(yīng)收地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)收地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款”一級(jí)明細(xì)科目，在一級(jí)明細(xì)科目下分別設(shè)置“應(yīng)收本金”、“應(yīng)收利息”二級(jí)明細(xì)科目。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”各一級(jí)明細(xì)科目下“應(yīng)收本金”明細(xì)科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金”科目；將原賬“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”各一級(jí)明細(xì)科目下“應(yīng)收利息”明細(xì)科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收利息”科目。

（4）“股權(quán)投資”科目

總會(huì)計(jì)在轉(zhuǎn)賬前應(yīng)對(duì)“股權(quán)投資”科目進(jìn)行確認(rèn)。財(cái)政股權(quán)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)于2022年4月30日前完成對(duì)政府持有的股權(quán)投資的梳理，并將梳理后股權(quán)信息資料轉(zhuǎn)總會(huì)計(jì)�？倳�(huì)計(jì)按照股權(quán)管理部門(mén)提供的相關(guān)資料，在上年度原賬中分別確認(rèn)“股權(quán)投資—-投資成本/損益調(diào)整/其他權(quán)益變動(dòng)”。

新制度設(shè)置了“股權(quán)投資”科目，下設(shè)“國(guó)際金融組織股權(quán)投資”、“政府投資基金股權(quán)投資”、“企業(yè)股權(quán)投資”一級(jí)明細(xì)科目。與原制度“股權(quán)投資”科目及其一級(jí)明細(xì)科目的核算內(nèi)容基本相同。

新賬采用權(quán)益法對(duì)“股權(quán)投資”進(jìn)行核算的，新制度要求按照“投資成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”二級(jí)明細(xì)科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬股權(quán)投資科目“投資成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)明細(xì)科目中；將原賬股權(quán)投資科目“收益轉(zhuǎn)增投資”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“股權(quán)投資—投資成本”科目。

新賬采用成本法對(duì)股權(quán)投資進(jìn)行核算的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬科目股權(quán)投資“投資成本”、“損益調(diào)整”、“收益轉(zhuǎn)增投資”、“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入到新賬“股權(quán)投資—投資成本”科目。

（5）“待發(fā)國(guó)債”科目

根據(jù)新制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)無(wú)需對(duì)原制度中“待發(fā)國(guó)債”科目對(duì)應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將“待發(fā)國(guó)債”科目借方余額全部轉(zhuǎn)入到新賬“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目借方。

2.負(fù)債類(lèi)

（1）“與上級(jí)往來(lái)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付代管資金”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“其他負(fù)債”科目。

新制度設(shè)置了“與上級(jí)往來(lái)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付代管資金”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“其他負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。

（2）“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)，以后年度不能新增“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”發(fā)生額。

（3）“應(yīng)付短期政府債券”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)付短期政府債券”科目，下設(shè)“應(yīng)付國(guó)債”、“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券”一級(jí)明細(xì)科目，原制度設(shè)置了相同的一級(jí)明細(xì)科目，在一級(jí)明細(xì)科目下分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”二級(jí)明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付短期政府債券”各一級(jí)明細(xì)科目下“應(yīng)付本金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付短期政府債券”科目下的相應(yīng)明細(xì)科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付利息”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付短期政府債券—應(yīng)付國(guó)債”下“應(yīng)付利息”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付國(guó)債利息”科目；將原賬“應(yīng)付短期政府債券”下的“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券”中的“應(yīng)付利息”明細(xì)科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付地方政府債券利息”科目。

（4）“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”科目，下設(shè)“應(yīng)付國(guó)債”、“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券”一級(jí)明細(xì)科目，原制度設(shè)置了相同的一級(jí)明細(xì)科目，在一級(jí)明細(xì)科目下分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”二級(jí)明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”各一級(jí)明細(xì)科目下“應(yīng)付本金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”科目下的相應(yīng)明細(xì)科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付利息”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券—應(yīng)付國(guó)債”下“應(yīng)付利息”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付國(guó)債利息”科目；將原賬“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”下的“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券”中的“應(yīng)付利息”明細(xì)科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付地方政府債券利息”科目。

（5）“借入款項(xiàng)”科目

新制度設(shè)置了“借入款項(xiàng)”科目，原制度設(shè)置了“借入款項(xiàng)”科目，下設(shè)“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“借入款項(xiàng)—應(yīng)付本金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“借入款項(xiàng)”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付利息”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“借入款項(xiàng)—應(yīng)付利息”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付主權(quán)外債利息”科目。

（6）“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，下設(shè)“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”一級(jí)明細(xì)科目。原制度設(shè)置了“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，下設(shè)“應(yīng)付地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款”一級(jí)明細(xì)科目，在一級(jí)明細(xì)科目下分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”二級(jí)明細(xì)科目。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”各一級(jí)明細(xì)科目下“應(yīng)付本金”明細(xì)科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金”科目；將原賬“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”各一級(jí)明細(xì)科目下“應(yīng)付利息”明細(xì)科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付利息”科目。

3.凈資產(chǎn)類(lèi)

（1）“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目

新制度設(shè)置了“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。

（2）“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財(cái)政專(zhuān)戶管理資金結(jié)余”、“專(zhuān)用基金結(jié)余”科目

新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目，下設(shè)“預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”、“財(cái)政專(zhuān)戶管理資金累計(jì)盈余”、“專(zhuān)用基金累計(jì)盈余”明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目；將原賬“財(cái)政專(zhuān)戶管理資金結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“累計(jì)盈余—財(cái)政專(zhuān)戶管理資金累計(jì)盈余”科目；將原賬“專(zhuān)用基金結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“累計(jì)盈余—專(zhuān)用基金累計(jì)盈余”科目。

（3）“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目

根據(jù)新制度，總會(huì)計(jì)無(wú)需對(duì)原制度中“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)股權(quán)管理部門(mén)提供的資料，將原賬“資產(chǎn)基金”貸方科目余額中屬于“股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)”的金額轉(zhuǎn)入到新賬“權(quán)益法調(diào)整”科目，其余科目貸方余額轉(zhuǎn)入到新賬“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目貸方；將原賬“待償債凈資產(chǎn)”科目借方余額轉(zhuǎn)入到新賬“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目借方。

4.收入類(lèi)、支出類(lèi)

由于原賬中收入類(lèi)、支出類(lèi)科目年末無(wú)余額，總會(huì)計(jì)無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2022年1月1日起，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

5.各級(jí)政府財(cái)政如存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照新制度要求，比照本規(guī)定將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬中科目設(shè)有明細(xì)科目的，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。

6.總會(huì)計(jì)在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原賬戶余額及拆分原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。

（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目

1.關(guān)于原未入賬的應(yīng)收非稅收入

在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，各級(jí)政府財(cái)政非稅收入管理部門(mén)能夠提供上年末已開(kāi)具非稅收入繳款票據(jù)、尚未繳入本級(jí)國(guó)庫(kù)的應(yīng)收非稅收入數(shù)據(jù)的，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)非稅收入征收管理部門(mén)提供的相關(guān)資料，確認(rèn)記入新賬“應(yīng)收非稅收入”科目的期初余額。具體會(huì)計(jì)處理如下：借記“應(yīng)收非稅收入”科目，貸記“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目。

2.關(guān)于原未入賬的主權(quán)外債事項(xiàng)

在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，各級(jí)政府財(cái)政存在未將主權(quán)外債納入總會(huì)計(jì)核算的，債務(wù)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)政府財(cái)政承擔(dān)直接償還責(zé)任的主權(quán)外債本金、利息進(jìn)行梳理，并將相關(guān)資料提供總會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（1）屬于本級(jí)政府承擔(dān)債務(wù)本金部分，借記“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目，貸記“借入款項(xiàng)/應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金”科目。

（2）屬于本級(jí)政府承擔(dān)債務(wù)利息部分，借記“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目，貸記“應(yīng)付利息—應(yīng)付主權(quán)外債利息/應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付利息”科目。

（3）屬于本級(jí)政府享有的主權(quán)外債債權(quán)部分，借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目。

三、

預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接

（一）原制度結(jié)余科目與新制度預(yù)算結(jié)余科目對(duì)應(yīng)。

新制度設(shè)置了“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財(cái)政專(zhuān)戶管理資金結(jié)余”、“專(zhuān)用基金結(jié)余”科目，與原制度“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財(cái)政專(zhuān)戶管理資金結(jié)余”、“專(zhuān)用基金結(jié)余”科目對(duì)應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財(cái)政專(zhuān)戶管理資金結(jié)余”、“專(zhuān)用基金結(jié)余”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

（二）原制度“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目與新制度預(yù)算結(jié)余科目對(duì)應(yīng)。

新制度設(shè)置了“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。

（三）原制度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目及相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債科目與新制度“資金結(jié)存”科目對(duì)應(yīng)。

1.原制度“在途款”科目與新制度“資金結(jié)存—在途款資金結(jié)存”科目對(duì)應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“在途款”科目借方余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—在途款資金結(jié)存”科目借方。

2.原制度“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目與新制度“資金結(jié)存—集中支付結(jié)余結(jié)存”科目對(duì)應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—集中支付結(jié)余結(jié)存”科目貸方。

3.原制度“與上級(jí)往來(lái)”、“與下級(jí)往來(lái)”科目金額與新制度“資金結(jié)存—上下級(jí)調(diào)撥結(jié)存”科目對(duì)應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“與下級(jí)往來(lái)”科目借方余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—上下級(jí)調(diào)撥結(jié)存”科目借方，“與上級(jí)往來(lái)”科目貸方余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—上下級(jí)調(diào)撥結(jié)存”科目貸方。

4.原制度“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目與新制度“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目對(duì)應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬中“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目借方。

5.原制度“其他應(yīng)付款”科目與新制度“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目對(duì)應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)“其他應(yīng)付款”科目余額加以分析，屬于收回以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的部分轉(zhuǎn)入“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目貸方。

6.原制度“待發(fā)國(guó)債”科目與新制度“資金結(jié)存—待發(fā)國(guó)債結(jié)存”科目對(duì)應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“待發(fā)國(guó)債”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬“資金結(jié)存—待發(fā)國(guó)債結(jié)存”科目借方。

7.原制度“財(cái)政專(zhuān)戶管理資金結(jié)余”、“專(zhuān)用基金結(jié)余”科目與新制度“資金結(jié)存—專(zhuān)戶資金結(jié)存”科目對(duì)應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“財(cái)政專(zhuān)戶管理資金結(jié)余”、“專(zhuān)用基金結(jié)余”科目貸方余額，分別轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—專(zhuān)戶資金結(jié)存” 科目借方。

8.原制度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與新制度“資金結(jié)存—庫(kù)款資金結(jié)存”科目對(duì)應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，原賬“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目貸方余額，減去“資金結(jié)存—在途款資金結(jié)存”、“資金結(jié)存—集中支付結(jié)余結(jié)存” 、“資金結(jié)存—上下級(jí)調(diào)撥結(jié)存”、“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”、“資金結(jié)存—待發(fā)國(guó)債結(jié)存”、“資金結(jié)存—專(zhuān)戶資金結(jié)存”科目后的余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—庫(kù)款資金結(jié)存”科目借方。

以上轉(zhuǎn)賬完成后，新賬“資金結(jié)存”科目借方余額與“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財(cái)政專(zhuān)戶管理資金結(jié)余”、“專(zhuān)用基金結(jié)余”、“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目貸方余額的合計(jì)數(shù)相等。

（四）預(yù)算收入類(lèi)、預(yù)算支出類(lèi)會(huì)計(jì)科目。

由于原賬中收入類(lèi)、支出類(lèi)科目年末無(wú)余額，總會(huì)計(jì)無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2023年1月1日起，總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類(lèi)、預(yù)算支出類(lèi)科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

四、

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接

（一）編制2023年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表

總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2023年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度編制2023年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填報(bào)各項(xiàng)目“年初余額”）。

（二）2023年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2022年度收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。

五、

其他事項(xiàng)

（一）省級(jí)以下各級(jí)政府財(cái)政“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目和“資金結(jié)存—集中支付結(jié)余結(jié)存”科目余額要逐漸消化為零，以后年度這兩個(gè)科目不得有新增發(fā)生額。

（二）2023年1月1日后執(zhí)行新制度的各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。

新舊制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表

財(cái)政總會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目（2022）			財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目（2015）
序號(hào)	科目編號(hào)	會(huì)計(jì)科目名稱	科目編號(hào)	會(huì)計(jì)科目名稱
一、資產(chǎn)類(lèi)
1	1001	國(guó)庫(kù)存款	1001	國(guó)庫(kù)存款
2	1002	其他財(cái)政存款	1004	其他財(cái)政存款
3	1003	國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理資產(chǎn)	1003	國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理存款
			1005	財(cái)政零余額賬戶存款
4	1011	有價(jià)證券	1006	有價(jià)證券
5	1021	應(yīng)收非稅收入*
6	1022	應(yīng)收股利	1022	應(yīng)收股利
7	1031	借出款項(xiàng)	1021	借出款項(xiàng)
8	1032	與下級(jí)往來(lái)	1031	與下級(jí)往來(lái)
9	1033	預(yù)撥經(jīng)費(fèi)	1011	預(yù)撥經(jīng)費(fèi)
10	1034	在途款	1007	在途款
11	1035	其他應(yīng)收款	1036	其他應(yīng)收款
12	1041	應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款	1041	應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
13	1042	應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款	1045	應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款
14	1061	股權(quán)投資	1071	股權(quán)投資
			1081	待發(fā)國(guó)債
二、負(fù)債類(lèi)
15	2001	應(yīng)付短期政府債券	2001	應(yīng)付短期政府債券（應(yīng)付本金）
16	2011	應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余	2011	應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余
17	2012	與上級(jí)往來(lái)	2012	與上級(jí)往來(lái)
18	2013	其他應(yīng)付款	2015	其他應(yīng)付款
19	2014	應(yīng)付代管資金	2017	應(yīng)付代管資金
20	2015	應(yīng)付利息*		應(yīng)付短期政府債券（應(yīng)付利息）/應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券（應(yīng)付利息）/借入款項(xiàng)（應(yīng)付利息）
21	2021	應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券	2021	應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券（應(yīng)付本金）
22	2022	借入款項(xiàng)	2022	借入款項(xiàng)（應(yīng)付本金）
23	2031	應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款	2026	應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
24	2032	應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款	2027	應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款
25	2041	其他負(fù)債	2045	其他負(fù)債
			2091	已結(jié)報(bào)支出
三、凈資產(chǎn)
26	3001	累計(jì)盈余*
27	300101	預(yù)算管理資金累計(jì)盈余*	3001	一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
28			3002	政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
29			3003	國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
			3081	資產(chǎn)基金
			3082	待償債凈資產(chǎn)
30	300102	財(cái)政專(zhuān)戶管理資金累計(jì)盈余*	3005	財(cái)政專(zhuān)戶管理資金結(jié)余
31	300103	專(zhuān)用基金累計(jì)盈余*	3007	專(zhuān)用基金結(jié)余
32	3021	預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金	3031	預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
33	3022	預(yù)算周轉(zhuǎn)金	3033	預(yù)算周轉(zhuǎn)金
34	3041	權(quán)益法調(diào)整*
35	3051	以前年度盈余調(diào)整*
四、預(yù)算結(jié)余類(lèi)
36	8001	一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余	3001	一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
37	8002	政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余	3002	政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
38	8003	國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余	3003	國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
39	8005	財(cái)政專(zhuān)戶管理資金結(jié)余	3005	財(cái)政專(zhuān)戶管理資金結(jié)余
40	8007	專(zhuān)用基金結(jié)余	3007	專(zhuān)用基金結(jié)余
41	8031	預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金	3031	預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
42	8033	預(yù)算周轉(zhuǎn)金	3033	預(yù)算周轉(zhuǎn)金
43	8041	資金結(jié)存（借方）	3001	一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
			3002	政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
			3003	國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
			3005	財(cái)政專(zhuān)戶管理資金結(jié)余
			3007	專(zhuān)用基金結(jié)余
			3031	預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
			3033	預(yù)算周轉(zhuǎn)金