“您好，請問我們公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為試用裝，免費(fèi)送給潛在客戶，用于市場退廣。會計(jì)上，直接將這部分支出按照賬面成本計(jì)入了銷售費(fèi)用，現(xiàn)在即將面臨企業(yè)所得稅匯算清繳，我們該如何進(jìn)行納稅調(diào)整？在匯繳申報(bào)表中，又該如何填寫呢？”

實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)都存在將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣、發(fā)放福利或者對外捐贈等情形。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形的，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

舉個(gè)例子，小暢公司2020年12月以自產(chǎn)的100個(gè)保溫杯用于廣告宣傳，保溫杯的成本價(jià)為80元/個(gè)，不含稅售價(jià)為100元/個(gè)。

其會計(jì)處理如下：

注意：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣無償贈送給客戶屬于增值稅視同銷售貨物的情形之一，需要按照商品的公允價(jià)值計(jì)提應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額!

在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行所得稅政策，A公司應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入：100×100＝10000（元），視同銷售成本：80×100＝8000（元）。也就是說，該筆交易會在視同銷售調(diào)整項(xiàng)中，新增2000元應(yīng)納稅所得額。