日常工作中，總有一些看似正確又不太正確的賬務(wù)處理，快看看你有沒有中招。

問題1

A公司10月購買了1臺2000元的打印機，取得增值稅普通發(fā)票，會計把辦公室購買的打印機計入了“管理費用-辦公費”

請問：這樣做賬是否正確？如果不正確應(yīng)該怎么做？此題5分。

解答

這樣做賬不正確。

打印機屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會計核算時應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)”賬戶，賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)-打印機 2000元

貸：銀行存款       2000元

然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預(yù)計凈殘值為0）。從11月開始計提折舊

借：管理費用-折舊費 55.56元

貸：累計折舊        55.56 元

根據(jù)財稅[2018]54號《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。所以在納稅申報時可以一次性進入費用全額稅前扣除。

問題2

B公司把新購汽車時購買的保險費作為車輛得初始入賬成本，計入了固定資產(chǎn)。

請問：這樣做賬是否正確？如果不正確應(yīng)該怎么做？此題5分。

解答

這樣做賬不正確。

根據(jù)《企業(yè)會計準則-固定資產(chǎn)的使用》第八條相關(guān)規(guī)定:外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價款、進口關(guān)稅和其他稅費,使固定資產(chǎn)達度到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的場地整理費、運輸費、裝卸費、安知裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等.

所以購買汽車的手續(xù)費可以計入固定資產(chǎn),但保險費不可以計入固定資產(chǎn)。

購入車輛保險費財務(wù)處理:

借:管理費用-保險費

貸:銀行存款

汽車購買的價格和車輛購置稅、機動車登記證書工本費、手續(xù)費,還有專為車輛上牌照發(fā)生的照相費、上牌費屬計入固定資產(chǎn)價值.交通強制險、一般機動車輛保險計入管理費用--財產(chǎn)保險費.

問題3

C公司預(yù)計2020年全年利潤額400萬，超過了小型微利企業(yè)的標準。計劃在12月購買一臺200萬的設(shè)備，并一次性稅前扣除，將利潤降低到200萬。

請問：這樣做是否正確？如果不正確應(yīng)該怎么做？此題5分。

解答

這樣籌劃不正確。

根據(jù)財稅[2018]54號，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，投入使用的次月即為明年2021年1月，只能在2021年享受一次性稅前扣除。

問題4

D公司11月購買了一套客戶管理系統(tǒng)300萬元，做賬時計入了“固定資產(chǎn)-電子設(shè)備”。

請問：這樣做是否正確？如果不正確應(yīng)該怎么做？此題5分。

工作要求

這樣做賬不正確。

正確的賬務(wù)處理如下：

借：無形資產(chǎn)-客戶管理系統(tǒng) 300萬元

貸：銀行存款 300萬元

應(yīng)該按照10年進行攤銷，11月當月攤銷如下：

借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷 25000

貸：累計攤銷 25000

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十七條規(guī)定：“無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷�！�

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條規(guī)定：“企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。”