春節(jié)期間，各公司年底需要和客戶對賬、洽談本年度項目進展、討論下一年業(yè)務(wù)上的合作等，當(dāng)客戶公司在外地時，員工需要出差完成這些工作，發(fā)生的城市間交通費、住宿費、等符合差旅費定義需計入差旅費中，這時對于財務(wù)人員來說可能會開始發(fā)愁該如何進行合規(guī)合法的賬務(wù)處理來進行費用扣除，本篇文章將給大家介紹具體的賬務(wù)處理及涉稅知識。

一、關(guān)于過節(jié)員工差旅費的情形

1、差旅費：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

2、大多數(shù)企業(yè)在實務(wù)中差旅費具體包括的費用有以下幾類交通費：

①出差途中的車票、船票、機票等；

②車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等；

③住宿費；

④補助、補貼：誤餐補助、交通補貼等；

⑤市內(nèi)交通費：目的地的公交、出租等費用；

⑥雜費：行李托運、訂票費等。

二、公司過節(jié)員工差旅費怎么進行賬務(wù)處理

上兩篇文章中我們介紹了服寶公司年底給員工發(fā)放福利費、對外業(yè)務(wù)招待費支出的賬務(wù)處理及涉稅知識，本篇文章將繼續(xù)以服寶公司為例介紹過節(jié)員工差旅費的賬務(wù)處理及涉稅問題。

舉個實際的例子：

春節(jié)來臨，服寶公司管理部門員工小暢出差到北京和客戶洽談下一年的合作，出差回來后按規(guī)定填寫了報銷單并附上了3270元的航空客票行程單給財務(wù)人員進行報銷，未提前向公司預(yù)借差旅費；銷售部門員工小捷出差到上海和客戶洽談銷售業(yè)務(wù)，出差回來后按規(guī)定填寫了報銷單并附上了1090元的高鐵票及2120元的酒店住宿費專用發(fā)票給財務(wù)人員進行報銷，已提前向公司預(yù)借了5000元差旅費。

具體賬務(wù)處理如下：

1、小暢報銷差旅費賬務(wù)處理如下圖所示:

溫馨提示:

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

2、小捷報銷差旅費賬務(wù)處理如下圖所示:

溫馨提示:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

溫馨提示:

出差中的住宿費，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的，住宿費進項稅額=票面金額÷（1+6%）×6%

三、過節(jié)員工差旅費支出該如何抵扣增值稅？

1、好會計中如何通過運輸服務(wù)發(fā)票自動抵扣增值稅：

①先登錄好會計進稅務(wù)節(jié)點下【運輸服務(wù)抵扣表】，可通過“小暢識票”掃碼、上傳錄入或者進“抵扣明細(xì)”手工錄入2019年4月1日之后開具的機票、火車票等客運票即可自動計算抵扣額生成運輸服務(wù)抵扣統(tǒng)計表；

②打開稅務(wù)管理下【增值稅申報表】的附表二即可在“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”這項中看到抵扣的金額（不含稅）和稅額，從而在【增值稅申報表】的主表“進項稅額”中反映抵扣。

溫馨提示:

此時【增值稅申報表】主表中進項稅額自動取【運輸服務(wù)抵扣表】中的抵扣額，住宿費發(fā)票的進項稅額需要手動在附表二中錄入金額及稅額。

四、小貼士：關(guān)于差旅費的相關(guān)會計準(zhǔn)則

1、依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2019年第14號中規(guī)定：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，無需認(rèn)證。也就是說，2019年4月1日起，納稅人取得的火車票、飛機票、汽車票等客票也可以作為增值稅進項稅抵扣憑證了，其進項稅額計算明細(xì)如下：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%