春節(jié)期間，各公司年底需要和客戶對(duì)賬、洽談本年度項(xiàng)目進(jìn)展、討論下一年業(yè)務(wù)上的合作等，當(dāng)客戶公司在外地時(shí)，員工需要出差完成這些工作，發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、等符合差旅費(fèi)定義需計(jì)入差旅費(fèi)中，這時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說可能會(huì)開始發(fā)愁該如何進(jìn)行合規(guī)合法的賬務(wù)處理來進(jìn)行費(fèi)用扣除，本篇文章將給大家介紹具體的賬務(wù)處理及涉稅知識(shí)。

一、關(guān)于過節(jié)員工差旅費(fèi)的情形

1、差旅費(fèi)：差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

2、大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有以下幾類交通費(fèi)：

①出差途中的車票、船票、機(jī)票等；

②車輛費(fèi)用：如果是自帶車輛，出差路上的油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等；

③住宿費(fèi)；

④補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等；

⑤市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用；

⑥雜費(fèi)：行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等。

二、公司過節(jié)員工差旅費(fèi)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理

上兩篇文章中我們介紹了服寶公司年底給員工發(fā)放福利費(fèi)、對(duì)外業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的賬務(wù)處理及涉稅知識(shí)，本篇文章將繼續(xù)以服寶公司為例介紹過節(jié)員工差旅費(fèi)的賬務(wù)處理及涉稅問題。

舉個(gè)實(shí)際的例子：

春節(jié)來臨，服寶公司管理部門員工小暢出差到北京和客戶洽談下一年的合作，出差回來后按規(guī)定填寫了報(bào)銷單并附上了3270元的航空客票行程單給財(cái)務(wù)人員進(jìn)行報(bào)銷，未提前向公司預(yù)借差旅費(fèi)；銷售部門員工小捷出差到上海和客戶洽談銷售業(yè)務(wù)，出差回來后按規(guī)定填寫了報(bào)銷單并附上了1090元的高鐵票及2120元的酒店住宿費(fèi)專用發(fā)票給財(cái)務(wù)人員進(jìn)行報(bào)銷，已提前向公司預(yù)借了5000元差旅費(fèi)。

具體賬務(wù)處理如下：

1、小暢報(bào)銷差旅費(fèi)賬務(wù)處理如下圖所示:

溫馨提示:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

2、小捷報(bào)銷差旅費(fèi)賬務(wù)處理如下圖所示:

溫馨提示:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

溫馨提示:

出差中的住宿費(fèi)，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的，住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+6%）×6%

三、過節(jié)員工差旅費(fèi)支出該如何抵扣增值稅？

1、好會(huì)計(jì)中如何通過運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票自動(dòng)抵扣增值稅：

①先登錄好會(huì)計(jì)進(jìn)稅務(wù)節(jié)點(diǎn)下【運(yùn)輸服務(wù)抵扣表】，可通過“小暢識(shí)票”掃碼、上傳錄入或者進(jìn)“抵扣明細(xì)”手工錄入2019年4月1日之后開具的機(jī)票、火車票等客運(yùn)票即可自動(dòng)計(jì)算抵扣額生成運(yùn)輸服務(wù)抵扣統(tǒng)計(jì)表；

②打開稅務(wù)管理下【增值稅申報(bào)表】的附表二即可在“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”這項(xiàng)中看到抵扣的金額（不含稅）和稅額，從而在【增值稅申報(bào)表】的主表“進(jìn)項(xiàng)稅額”中反映抵扣。

溫馨提示:

此時(shí)【增值稅申報(bào)表】主表中進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)取【運(yùn)輸服務(wù)抵扣表】中的抵扣額，住宿費(fèi)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額需要手動(dòng)在附表二中錄入金額及稅額。

四、小貼士：關(guān)于差旅費(fèi)的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1、依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)中規(guī)定：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，無需認(rèn)證。也就是說，2019年4月1日起，納稅人取得的火車票、飛機(jī)票、汽車票等客票也可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證了，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算明細(xì)如下：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%