月末、尤其是季末、半年度末……更別說(shuō)年末了，會(huì)計(jì)人員肯定樂(lè)（mang）開(kāi)（cheng）花（gou）。一切順利還比較好說(shuō)，萬(wàn)一，這里說(shuō)萬(wàn)一（已拋開(kāi)萬(wàn)分之9999）對(duì)不上，整個(gè)財(cái)務(wù)部也許就不太好了！

所謂資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)就是定期或不定期地對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行全部或部分的清點(diǎn)，以確實(shí)掌握期末的資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值，并因此加以改善，加強(qiáng)管理。

盤(pán)點(diǎn)后，一旦發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，我們的做法通常是：再盤(pán)一遍，再盤(pán)一遍，再盤(pán)一遍！實(shí)際比賬面多，還好說(shuō)；實(shí)際比賬面少，天吶，難道出現(xiàn)了什么沒(méi)發(fā)現(xiàn)的重大紕漏？整個(gè)人都不好了。

我們先喝口水，冷靜、沉著……我們都知道盤(pán)盈、盤(pán)虧是不同的原因，帶來(lái)的財(cái)稅處理也不同。

當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧時(shí)，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

在會(huì)計(jì)· 做賬方面

① 當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)盤(pán)盈時(shí)

（盤(pán)盈各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金等）

借：原材料/庫(kù)存商品/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

a：盤(pán)盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤(pán)盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

b：盤(pán)盈流動(dòng)資產(chǎn)，確認(rèn)為收入：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

② 當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)盤(pán)虧時(shí)

（盤(pán)虧、毀損、短缺的各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金等）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/庫(kù)存現(xiàn)金

a：屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

b：對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失：

借:其他應(yīng)收款

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

c：對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

在納稅· 申報(bào)方面

①《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，允許稅前扣除，資產(chǎn)損失相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋?#9786; 注意：企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性及合法性）

②我們?cè)谶M(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需填寫(xiě)A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表和A105000納稅調(diào)整明細(xì)表：

需注意：2020年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修訂了，其中《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090），結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）修訂情況，進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)口徑。如，將第1列名稱修改為“資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。

好會(huì)計(jì)/易代賬· 具體操作

① 操作入口：點(diǎn)擊【稅務(wù)】-【所得稅匯算清繳】即可自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

② 靈活的系統(tǒng)取數(shù)邏輯：“自動(dòng)匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合

自動(dòng)匹配：科目體系中預(yù)置的明細(xì)科目涉及到匯算清繳填報(bào)可自動(dòng)取值

如：期間費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)應(yīng)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用系統(tǒng)預(yù)置的明細(xì)科目自動(dòng)取值到申報(bào)表 （可修改自動(dòng)匹配關(guān)系）

用戶匹配：系統(tǒng)科目體系中未預(yù)置的明細(xì)科目或用戶新增的明細(xì)科目，可自行添加公式進(jìn)行取值。