一、稅金及附加相關政策

根據(jù)財會[2016]22號文，利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目，之前在“管理費用”科目中列支的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

具體會計分錄如下:

（1）先計提的賬務處理：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

（2）繳納時的賬務處理：

借：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

貸：銀行存款

但是在日常財務工作中經(jīng)常有會計人員發(fā)現(xiàn)利潤表稅金及附加項目數(shù)據(jù)有差異，此時我們應該如何去排查問題并解決問題呢？

二、場景還原及處理方式

1、印花稅計入管理費用

l   場景還原

A公司會計人員本月在“管理費用”下新增“印花稅”二級科目，并且直接通過“管理費用”生成計提100元印花稅的憑證，在完成賬務處理工作去核對利潤表時發(fā)現(xiàn)稅金及附加項目數(shù)據(jù)有誤，利潤表中稅金及附加項目為0元，但其明細項目下的印花稅取值100元。存在這個差異的根本原因是因為利潤表中“稅金及附加”項目是取余額表稅金及附加一級科目凈額，而該會計人員是通過管理費用計提印花稅，系統(tǒng)只會將計提的印花稅取入“管理費用”項目中，而不是“稅金及附加”項目，造成差異，利潤表“稅金及附加”項目是取“稅金及附加”一級科目凈額。

利潤表中“稅金及附加”項目的明細科目是取對應“應交稅費”明細科目的貸方發(fā)生額。

l  處理方式如下:

修改憑證科目，把“管理費用-印花稅”科目改為“稅金及附加”科目，修改好后保存憑證，利潤表更新，稅金及附加項目及其明細項目都會自動取數(shù)，并且不存在差異，

2、稅金及附加新增明細科目

l  場景還原

A公司會計人員本月在進行賬務處理工作時，在“稅金及附加”一級科目下分別新增了“印花稅”、“房產(chǎn)稅”、“水利基金”明細科目，并且也分別生成了計提印花稅100元、房產(chǎn)稅1500元、水利基金200元的憑證，但是該會計人員在完成賬務處理工作，核對利潤表數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)稅金及附加項目數(shù)據(jù)有誤，其一級項目取數(shù)為1800元≠明細項目取數(shù)相加的1600元。經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)差額為新增水利基金科目對應的憑證金額200元，該筆差額未在利潤表中進行取值，

l  處理方式如下：

(1)修改利潤表公式，在明細項目中點擊新增。把新增的稅金及附加明細科目添加進公式中進行取數(shù)。依次點擊【報表】-【利潤表】，找到【城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅】這個項目然后點擊的[FX]編輯按鈕，進入編輯公式界面，左邊點擊【應交稅費-水利基金】，右邊點擊【添加】之后關閉界面。

注:因為利潤表未根據(jù)“水利基金”單獨設立項目，所以可以合并放在預制的項目中進行取數(shù)。

添加好新增的明細科目后，利潤表稅金及附加項目不存在差異。

3.調(diào)整稅金及附加科目憑證

日常做賬過程中，還會發(fā)生之前月份多計提繳納稅金及附加，后期退回的情況，做完賬務處理工作后，檢查利潤表時可能會發(fā)現(xiàn)稅金及附加一級項目取數(shù)與明細項目取數(shù)不一致。

l  場景還原：

A公司小暢會計之前月份計提繳納了200元印花稅，8月份發(fā)現(xiàn)多計提繳納了100元，立刻做了退稅工作，銀行已收到該筆退款，做賬時，小暢做了一筆借貸方向相反的憑證沖銷之前月份的計提印花稅憑證，檢查利潤表，發(fā)現(xiàn)取數(shù)不一致

l  原因分析：

因為利潤表“稅金及附加”項目是取“稅金及附加”一級科目凈額，本月發(fā)生沖銷稅金及附加100元，凈額為借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=（-100元），而“稅金及附加”項目的明細科目是取對應“應交稅費”明細科目的貸方發(fā)生額，在本月沖銷稅金計提的憑證中，應交稅費是計入了借方，因此系統(tǒng)不會取數(shù)，造成了差異。

l  處理方式如下：

（1）修改沖銷稅金及附加的憑證，采用紅字沖銷方法，讓“應交稅費”科目金額計入貸方

（2）重新結轉(zhuǎn)損益，可發(fā)現(xiàn)利潤表取數(shù)正確

（3）生成退稅憑證時，因“稅金及附加”項目的明細科目是取對應“應交稅費”明細科目的貸方發(fā)生額，為了不改變已經(jīng)取數(shù)正確的利潤表，“應交稅費”科目金額應該計入借方，