【問(wèn)題現(xiàn)象】

所得稅匯算清繳中的職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表如何填寫(xiě)呢？

【解決方法】

1、所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整的政策依據(jù)：

（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；所稱的“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

（2）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（3）根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅(2018)51號(hào))，明確自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（4）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定:企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。代賬中個(gè)稅計(jì)算范圍：?jiǎn)T工正常工資薪金所得

2、舉例說(shuō)明

（1）甲公司2021年度發(fā)生工資薪金50000元，福利費(fèi)4000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)3800元，教育經(jīng)費(fèi)6000元。

（2）所得稅匯算清繳中，附表006職工薪酬納稅調(diào)整表（A105050）中賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額等數(shù)據(jù)取數(shù)規(guī)則如下

①賬載金額

工資薪金支出=221101 應(yīng)付職工工資+221102 應(yīng)付獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼=50000

職工福利費(fèi)支出=221103 應(yīng)付福利費(fèi)+221108 非貨幣性福利=4000

職工教育經(jīng)費(fèi)支出=221107 應(yīng)付教育經(jīng)費(fèi)=6000

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出=221106 應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)=3800

②稅收金額（本期稅前允許扣除金額）

工資薪金支出=221101 應(yīng)付職工工資+221102 應(yīng)付獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼=50000

職工福利費(fèi)支出=實(shí)際發(fā)生額與工資薪金*0.14取較低值=4000

職工教育經(jīng)費(fèi)支出=實(shí)際發(fā)生額與工資薪金*0.08取較低值=4000

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出=實(shí)際發(fā)生額與工資薪金*0.02取較低值=1000

③納稅調(diào)整金額

工資薪金支出=0（企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除）

職工福利費(fèi)支出=0，實(shí)際發(fā)生額-工資薪金*0.14=-3000（無(wú)需調(diào)整）

職工教育經(jīng)費(fèi)支出=2000，實(shí)際發(fā)生額-工資薪金*0.08=2000

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出=2800，實(shí)際發(fā)生額-工資薪金*0.02=2800

（3）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類(lèi)主表中“應(yīng)納稅所得額”加上本年度納稅調(diào)整額為4800元