Q自然人提供了講課等勞務屬于個稅上的哪個稅目？

A: 屬于“勞務報酬”所得。

Q什么是勞務報酬？

A: 勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

Q自然人取得了勞務報酬必須去代開發(fā)票嗎？

A:每次不超過500元的小額零星支出，自然人可以不去稅務局代開發(fā)票。

也就是支付單位憑借自然人的收款憑證及內部憑證來稅前扣除。收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

Q自然人取得了勞務報酬去哪個稅務局代開發(fā)票？

A: 代開地點不要隨意，應在勞務發(fā)生地稅務局代開，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證。

Q自然人取得了勞務報酬必須扣繳個稅嗎？

A:是的。必須履行扣繳個稅的義務。

但是不超過800元的勞務報酬沒有個人所得稅。

代開發(fā)票的時候不需要繳納個稅，個稅是由支付單位來扣繳。

在發(fā)票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

Q自然人取得了勞務報酬若是沒有扣繳個稅有何風險嗎？

A: 是的。若是應扣繳個稅但是未扣繳的，存在0.5倍-3倍罰款的稅務風險。

Q自然人取得了勞務報酬代發(fā)發(fā)票環(huán)節(jié)涉及多少稅？

A:增值稅 1%

城建稅 按照增值稅的 7%

教育費附加 按照增值稅的 3%

地方教育附加 按照增值稅的 2%

合計：增值稅的12%

減半優(yōu)惠：增值稅的6%

因此：在代開發(fā)票環(huán)節(jié)的合計稅負是：1.06%

Q自然人取得了勞務報酬除繳納增值稅以及附加稅外，個稅如何計算？

A:規(guī)定：

4000元內的，減去800元費用。

4000元以上的，減去20%費用。

比如：

王老師取得100100元的勞務報酬，去稅務局代開發(fā)票的時候，繳納了1%的增值稅100元。以及附加稅費6元。

支付單位應預扣預繳個稅=（100100-100）×（1-20%）×40%-7000=25000

Q自然人取得了勞務報酬，一個月取得多次的如何計稅？

A: 勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

Q支付境外自然人勞務報酬，如何扣繳增值稅？

A: 為了解決境外個人和單位的增值稅征管問題，《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定：“中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。”因此貴單位對境外老師負有扣繳義務，應代扣代繳6%的增值稅。