春節(jié)期間，各公司為表示對(duì)客戶的重視和問(wèn)候都會(huì)送些禮物和請(qǐng)客吃飯來(lái)維持和客戶的關(guān)系，但對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)可能會(huì)開(kāi)始發(fā)愁該如何進(jìn)行合規(guī)合法的賬務(wù)處理來(lái)進(jìn)行費(fèi)用扣除，因?yàn)榇蟛糠謺?huì)計(jì)都是直接計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅法上有明確的規(guī)定是有限額扣除比例限制的，本篇文章將給大家介紹具體的賬務(wù)處理及涉稅知識(shí)。

一、關(guān)于過(guò)節(jié)對(duì)外招待費(fèi)的情形

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用才可算作業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。也就是說(shuō)業(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)要看這兩個(gè)數(shù)據(jù)的比較，取金額小的數(shù)據(jù)。

二、公司過(guò)節(jié)對(duì)外招待費(fèi)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理

上篇文章中我們介紹了服寶公司年底給員工發(fā)放福利費(fèi)的賬務(wù)處理及涉稅知識(shí)，本篇文章將繼續(xù)以服寶公司為例介紹給客戶送禮發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理及涉稅問(wèn)題。

舉個(gè)實(shí)際的例子：

春節(jié)來(lái)臨，服寶公司公司管理層領(lǐng)導(dǎo)招待客戶吃飯送禮共計(jì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。

溫馨提示:

如果是銷售部門請(qǐng)客戶吃飯發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)則計(jì)入銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)中。

三、過(guò)節(jié)招待費(fèi)支出該如何進(jìn)行稅前扣除呢？

1、好會(huì)計(jì)可自動(dòng)進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整，其取數(shù)依據(jù)：

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出取數(shù)參考：本期余額表中（管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額）

②當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入取數(shù)參考：本期余額表中（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額）

③應(yīng)納企業(yè)所得稅額調(diào)增=本期余額表中管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額-（①*60%和②*5‰中的最小者）

④進(jìn)本期【結(jié)賬-結(jié)賬】進(jìn)行“馬上檢查”后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整提醒

溫馨提示：

因涉及到余額表取數(shù)，針對(duì)此損益類科目（管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）需賬規(guī)范做：①日常憑證方向不能做反（管理費(fèi)用不能計(jì)入貸方），②不能合并做憑證（與本年利潤(rùn)科目），③不能有余額。

2、服寶公司在2021年3月已做完賬并結(jié)賬后生成余額表如下圖所示:

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出取數(shù)參考：本期余額表中（管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額）=100000

②當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入取數(shù)參考：本期余額表中（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額）= 1000000

③應(yīng)納企業(yè)所得稅額調(diào)增=本期余額表中管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額（①*60%和②*5‰中的最小者）=100000-（60000和5000中的最小者5000）=95000

④進(jìn)本期【結(jié)賬-結(jié)賬】進(jìn)行“馬上檢查”后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整提醒如下圖所示：

3、打開(kāi)稅務(wù)管理-所得稅匯算清繳報(bào)表

溫馨提示:

在好會(huì)計(jì)中系統(tǒng)預(yù)制了“期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）”的公式，可以自動(dòng)取余額表中的數(shù)據(jù)，期間費(fèi)用科目一般都是取凈額，如發(fā)生了“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，則需要手動(dòng)添加下公式。

溫馨提示:

在好會(huì)計(jì)中所得稅匯算清繳報(bào)表中的“期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）”把業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)據(jù)維護(hù)好后，“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）”中對(duì)應(yīng)的“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”賬載金額列會(huì)自動(dòng)取數(shù)，稅收金額列需要手動(dòng)錄入可以抵扣的稅額，調(diào)增金額會(huì)自動(dòng)取賬載金額-稅收金額的差額。

四、小貼士：關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

為何要進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整的原理：

①根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；

②企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳，在預(yù)繳時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是按照發(fā)生額的100%扣除；因此在下一年5月31日前匯算清繳前就要對(duì)此進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)納企業(yè)所得稅額需要進(jìn)行調(diào)增。